Основные отличия НДС и налога с продаж

Введение налога на добавленную стоимость явилось логическим совершенствованием системы косвенных налогов. По замыслу автора он должен устранить недостатки присущие предыдущим налогам. Они проявлялись в наличии административных издержек, излишних расходах налогоплательщиков, различных способах уклонения от уплаты налогов. Что серьёзно снижало налоговую базу экономики любого государства и расширяло теневой сектор. К сожалению, НДС не смог устранить все негативные явления, которые присущи предыдущему налогу. Он сохранил в той или иной мере излишнее администрирование и определённый лазейки для неуплаты налоговых платежей. Уровень проявления этих недостатков зависит от степени организации налоговой системы, качества работы налоговой системы, прозрачности проводимых экономических и финансовых операций.

Основными отличиями НДС и налога с продаж являются:

  • В отличие от НДС налог с продаж начинает взиматься только во время розничной продажи товаров или оказания услуг. Это упрощает процедуру уклонения от уплаты налога в полном объёме или частично. Контроль и администрирование этого процесса затрудняется.
  • Начисление налога с продаж происходит на конечном этапе всей ветви прохождения товара. На этой части располагаются в основном предприятия, принадлежащие к категории малого и среднего бизнеса, что затрудняет определение реальной суммы дохода. При налоге на добавленную стоимость эта категория субъектов экономики не являются налогоплательщиками. Это обстоятельство облегчает налоговую нагрузку на такие предприятия, и значительно сокращают суммы, выводимые из оборота.
  • Наиболее эффективное применение налога с продаж возможно в случае невысоких ставок. В большинстве стран, использующих этот вид налогообложения, установлена ставка менее десяти процентов. Низкая ставка существенно снижает объём налоговых поступлений и осложняет формирование бюджета любого государства. Недополученные средства бывает очень сложно компенсировать другими видами налогов.
  • Применение НДС приводит к распределению суммы налога и взиманию его на разных стадиях производственно – торговой цепочки. При налоге с продаж реализуется так называемая одноступенчатая система налогообложения. В случае неуплаты налога будет недополучена вся сумма. Распределительная система НДС при неуплате на одной из стадий не вызовет потери всей суммы. Это является существенным преимуществом этого налога.
  • Для каждого из налогов существует своя система обязательств. Для НДС факт неуплаты или занижения суммы налога возлагается на налогоплательщика. При налоге с продаж фискальная функция полностью возлагается на налоговый орган, контролирующий данное предприятие.

Поведенный анализ применения НДС и налога с продаж показал основные достоинства и недостатки каждого из них. По многим критериям НДС считается целесообразным и обеспечивает наиболее полное наполнение бюджета.