Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС

Налоговым вычетом считается узаконенное снижение суммы взимаемого налога на добавленную стоимость, установленное статьями 171 и 172 Налоговым кодексом. В законе приведен порядок применяемых вычетов для конкретных ситуаций налогообложения.

Налогоплательщику могут быть предоставлены соответствующие вычеты при соблюдении следующего порядка:

если им получены счета-фактуры от поставщиков или продавцов товаров, в которых выделенная сумма НДС соответствует требованиям, оговоренным в статье 169 Налогового Кодекса;
приобретённые товары применяются в деятельности, которая в последствие облагается соответствующей ставкой НДС (в случаях, когда полученное имущество используется в операциях не подверженных начислению этого налога, законодательство требует провести процедуру восстановления всей суммы необходимого налога на основании вычисленной налоговой базы);
все приобретённые товары, проведенные работы, выполненные услуги, переданные налогоплательщику имущественные права, основные средства, разрешённые нематериальные активы должны быть строго приняты на основании правильно оформленных первичных документов;
коммерческие операции по приобретению товара, проводимые работы и оказанные услуги должны проводиться на территории страны;
при совершении сделки с товарами, поступающими на таможенную территорию страны от нерезидентов Российской Федерации (импортные операции) сумма НДС может быть принята к вычету только после получения документов, которые подтверждают уплату всех налогов на таможне.

Законодательство предусматривает следующие операции, по которым допускается применение процедуры налогового вычета при соблюдении всех условий требуемой оплаты. К этим операциям относятся:

возврат покупателем товара или расторжение договора проведении работ или оказании оговоренных услуг;
возвращению полученных сумм (полностью или частично) в счёт будущих поставок;
официальном уведомлении о проведении мероприятий по реорганизации налогоплательщика;
возврате всей партии товара на территорию Российской Федерации после проведения экспортной сделки;
на проведенные представительские и командировочные расходы;
после приобретения товаров, имущественных прав, не материальных активов у иностранных граждан, не являющимися налогоплательщиками на территории страны;
при предоставлении документов об аренде государственного, регионального или муниципального имущества.

Применение налоговых вычетов позволяет более гибко применять фискальные функции, присущи налогу на добавленную стоимость. Они позволяют снизить бремя налоговой нагрузки и стимулировать развитие предприятия, которое пользуется этими вычетами.