Определение налоговой базы по НДС
Одним из факторов справедливого налогообложения является правильная оценка всех факторов, влияющих на взимаемый налог. В основу этого понятия входят следующие характеристики объекта налогообложения:
- физические показатели;
- стоимостная оценка;
- объём оборота денежных средств.
Многообразие объектов налогообложения, в том числе и по НДС требует индивидуального подхода. Основные правила определения налоговой базы изложены в Налоговом Кодексе.
Порядок определения налоговой базы
Основной целью точного определения величины налоговой базы считается правильное и прозрачное определение суммы исчисляемого налога. В налог на добавленную стоимость включают экономические операции при передаче готовых товаров, финансовых операций, оказанных услуг и других имущественных действий. В эту категорию попадают все так называемые возмездные операции, проводимые для получения различных форм прибыли. Однако в соответствие с законодательством существует определённый перечень безвозмездных операций, которые подвержены взиманию НДС. Для первой категории экономических и финансовых действий налоговая база по НДС является совокупностью полученных надбавок с продаж, авансовых отчислений от покупателя продавцу.
Согласно Налоговому Кодексу правильность налоговой базы зависит от достоверности определения справедливого применения следующих показателей:
- установленной законом ставки НДС (или несколькими ставками);
- размером временного периода, за который должен быть уплачен налог на добавленную стоимость;
- определение категории плательщика;
- порядок и правила взимания налога;
- наличие льгот или освобождений от уплаты;
- введённые налоговые каникулы.
Именно точная совокупная оценка этих критериев позволяет установить справедливый размер НДС и не допустить ошибок в уплате.
Особенности определения налоговой базы
Формирование налоговой базы во многом зависит от вида деятельности конкретной организации. Основными правилами определения налоговой базы для НДС считаются:
- Если применяется один размер ставки, то налоговая база будет общей.
- Если для различных операций установлены разные размеры налоговых ставок, то общая налоговая база должна рассчитываться с учётом этих особенностей.
В основном при начислении НДС компании разделяются на следующие категории:
- производители различных товаров, в том числе для собственного потребления;
- производители услуг для юридических или физических лиц;
- различные торговые организации (оптовые и розничные);
- экспортёры и импортёры готовой продукции или сырья (обязанные проходить таможенное оформление при ввозе или вывозе товара).
Учёт каждой особенности позволит избавить налогоплательщика от проблем недоплаты или переплаты необходимой суммы налога.