Что такое НДС и его особенности

НДС является одним из видов косвенного налога. Он влияет на многие микро и макроэкономические показатели. Благодаря ему формируется:

  • процесс ценообразования;
  • структура потребления;

По своей сути он является установленной формой изъятия части возникшего прироста стоимости во всех отраслях экономики. Налог участвует в формировании ценообразования от добычи сырья до производства конечной продукции. Он имеет признаки как прямого, так и косвенного налога. К категории косвенных налогов его относят потому, что конечным плательщиком этого налога является потребитель. Признаки принадлежности НДС к категории прямых налогов определяются следующими свойствами:

  • взимание начисленной суммы после реализации готовой продукции для внутренних нужд предприятия;
  • при начислении налога во время и после завершения строительства, которое выполнялось хозяйственным способом.

В первом случае само предприятие не продаёт эту часть произведенных товаров внешним потребителям. Следовательно, оно не перекладывает часть суммы налога на покупателя, который должен уплачивать этот налог за счёт собственной прибыли.

НДС взимается с каждой операции при продаже. Он определяется в результате исключения из объёма продукции (денежном исчислении) стоимости потраченных на её производство издержек: сырья, материалов, других ресурсов, приобретаемых у внешних потребителей. Кроме этих издержек добавленная стоимость включает следующие финансовые показатели:

  • заработную плату (с учётом вычетов в фонд социального страхования);
  • полученную прибыль;
  • уплаченные проценты по кредитным обязательствам;
  • предусмотренные расходы на проведение рекламной компании;
  • расходы на проведение выставок, презентаций, размещения информационных материалов;
  • затраты на логистику;
  • оплату всех используемых энергоресурсов (электричества, тепла, газа).

Часто бывает достаточно сложно выделить конкретную сумму добавленной стоимости из общей стоимости продукции. Для упрощения проводимых оценок финансово экономического состояния организации в качестве объекта налогообложения принимают не добавленную стоимость, а оборот от реализации валового выпуска продукции предприятия. В него включают полную стоимость издержек производства и всех материальных затрат. В этом случае двойное налогообложение исключается.