Особенности составления налоговой базы НДС
Для правильного составления налоговой базы следует учитывать широкий перечень факторов, характеризующих все особенности хозяйственной деятельности организации. Этот учёт позволит избавить руководство компании от ошибок, составить правильный бухгалтерский отчёт, предотвратит появление необоснованных задолженностей, следовательно, и штрафных санкций.
Учёт направлений деятельности компаний
Все компании, различных форм собственности и видов деятельности делятся на следующие основные категории:
- Реализации всех видов продукции, произведенной сторонними предприятиями. Это могут быть крупные оптовые организации, дилерские центры, представители фирмы производителя в конкретном регионе. В эту категорию включают предприятия розничной торговли, не зависимо от оборота, количества и размеров торговых точек. Отличием в начислении суммарного налога является разница в ставках для каждой группы товаров.
- Производители продукции. В том числе, реализующие свою продукцию самостоятельно без посредников. Особое место в этом случае отведено начислению НДС на продукцию, производимую для собственных нужд. Особое внимание уделяется при составлении базы начисления НДС стоимости закупаемого сырья, расходных материалов, энергоносителей.
- Компании, работающие на внешнем рынке. В этом случае база начисления налога на добавленную стоимость согласовывается с существующими тарифами налоговых платежей.
- Организации по оказанию различных услуг (бытовых, консультационных, транспортных, медицинских и так далее). В каждом случае разрабатывается своя база налогообложения.
В каждом случае стараются учитывать все нюансы и составляют индивидуальную формулу для расчёта итогового значения налога. Важным фактором своевременной уплаты НДС является определение момента формирования налоговой базы.
Момент определения налоговой базы по НДС
В соответствие с Налоговым Кодексом и разработанными инструкциями моментом возникновения этой базы являются следующие события:
- передача всех прав на владение партией товара (подразумеваются имущественные права);
- отгрузка продукции с оформлением всей необходимой документации, включая документов на транспортировку;
- момент перехода собственности от одного владельца к другому (это происходит в случае отсутствия необходимости транспортировать готовую продукцию);
- оплата (в любой форме: полная, частичная, предварительная или отсрочка платежа с последующим погашением);
- момент пересечения границы и прохождения таможенного оформления;
- момент оказания услуг, подтверждённых соответствующими документами.
Например, в случае не отгрузки товара, но произведенной оплаты, налог взимается с авансовой суммы. При производстве продукции предприятием для собственного потребления моментом, с которого начинает действовать база НДС, считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций таким моментом считается завершающей день квартала, в котором окончательно оформлены документы.